Jak rozliczyć wydatki na dobrowolne umorzenie udziałów

Kwoty otrzymane z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w celu ich umorzenia są wyłączone z przychodów. Tym samym koszt nabywanych w ten sposób udziałów (akcji) jest wyłączony z kosztów uzyskania przychodów.

Tak uznał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2024 r. (0111-KDIB1-1.4010.287.2024.2.AW).

Wspólnicy spółki jawnej (dalej: spółka) zwrócili się do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem o możliwość rozpoznania przez nich kosztów uzyskania przychodów w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów. Chodziło o planowaną restrukturyzację działalności prowadzonej w ramach grupy kapitałowej. Zakres działalności spółki pokrywał się z działalnością dwóch spółek kapitałowych, tj. AWC oraz AW, w których spółka posiadała 99,9 proc. udziałów. W celu realizacji działań restrukturyzacyjnych planowano:

1)

7

dokonać dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem wszystkich udziałów posiadanych przez spółkę w spółkach AW i AWC;

2) doprowadzić do wydania przedsiębiorstw spółek AW i AWC w ramach zapłaty wynagrodzenia należnego spółce z tytułu sprzedaży jej wszystkich udziałów w AW i AWC w celu ich umorzenia za wynagrodzeniem.

Dobrowolne umorzenie udziałów (za wynagrodzeniem) miało nastąpić na skutek uprzedniego nabycia udziałów własnych (których właścicielem jest spółka) przez AW i AWC na podstawie dwóch umów sprzedaży. Wydanie przedsiębiorstw AW i AWC ma...